推荐序 增值税:国际国内历史、防伪税控与学习培训

1994年,我国实行分税制财税体制改革,推行以增值税为主体的流转税新税制。

增值税是一种先进的税种,最早产生于法国,是一种极具生命力的税种,自1954年创立以来,目前全世界已有170多个国家和地区实行增值税,其推行速度之快,运用范围之广,是其他税种无法比拟的,这说明它具有制度优势。

增值税,顾名思义,在商品流通过程中,它只对每一个流通环节的增值部分征税,能够有效地避免重复征税,可以公平税负。我国于1979年开始试行增值税,1994年1月1日起在我国工业、商业领域全面推行增值税。

不过,美国是例外,它不采用增值税,而是以所得税为主。

欧盟成员国、加拿大、澳大利亚、新西兰等国家实施的是自估式增值税纳税制度。在这种制度下,由纳税人自己填写申报表,自行计算应缴税额和所缴税额,税务部门不进行任何干预,税收征管部门接受申报的税额,在缴纳税款之后,再对自估缴税额进行必要的核查,如果有问题,税务部门会立即填写催税单。这种自估式制度不打扰纳税人,在很大程度上依靠风险管理办法。在自估制度下,有限的税收征管资源主要用于处置最严重的违反税法的行为,而让那些守法的纳税人自由从事自己的活动。之所以如此实施,得益于这些发达国家的银行业、通信业以及国家管理制度层面的完善。

增值税的核心特点是其抵扣机制。我国的增值税在征管过程中以票控税,就是印制增值税专用发票,凭发票纳税(营业税也一样);另一方面则是完善企业的会计制度并立法,凭会计报表缴纳企业所得税,实行企业报税→政府征收→不定期稽查。

然而,利用增值税发票可以抵扣税款的特点,一些不法分子利用印制并开具假发票,或真票假开、虚开等手法,大肆偷税骗税,使国家税收大量流失。一张薄薄的增值税专用发票,曾经成为国民经济建设中的一大难题。

鉴于改革开放之初税法法制不健全,人们缺乏纳税意识,管理也跟不上,唯有用高科技补充这个缺点。国务院前总理朱镕基曾批示:“请财政、电子、航天三家联合攻关,务期必克。”

增值税专用发票的防伪识伪问题,一时难住了很多人。在财政部、国家税务总局的支持下,原电子部和航天工业总公司分别组织了技术攻关,众多科技精英设想了种种方案。通过现代数字密码技术的创新应用,增值税防伪税控系统研制成功,解决了这个难题。现已推广应用到全国所有一般纳税人。实际上,这套系统涉及计算机、网络、密码学及信息安全、图像识别等技术,是电子信息技术与税收征管业务相结合的产物。

自1993年起,笔者率领一批科技精英,研制成功增值税防伪税控系统,为国家金税工程做出了卓越贡献。分税制财税体制改革得到了科技的强力支撑,它深刻地影响了我国的经济生活,产生了特别重大的经济效益和社会效益。

这套系统的研制成功获得了高度评价,被誉为具有中国特色的创造发明,被评为国家科技进步二等奖。

金税工程是我国分税制财税体制改革的产物,事关国家的财源,涉及国民经济建设的大局。增值税防伪税控系统,是相关科技人员与国税系统的税收征管人员合作的成功典范。

国际货币基金组织曾指派由多国权威人士组成的专家组,对防伪税控系统进行详细考察,对中国的创新性做法表示肯定。

一项重大的国家级高科技工程,吸引了多方面的科技精英,包括多位院士、教授,一大批博士、硕士以及其他专业人士,那是智慧的汇聚和碰撞,可谓集体智慧的结晶。

笔者和创业同伴们一起攻坚克难,成功地解决了国民经济建设的一大难题,有此机遇,作为一位科技人员,是幸运的。当年的攻坚克难,科技精英们夜以继日,那种苦心孤诣、呕心沥血的情景犹历历在目。

增值税是我国的第一大税种。必须指出,我国1994年开始实行的增值税最终选择了生产型增值税,这是由当时通货膨胀的经济形势和生产型增值税具有刺激投资的特点而决定的。当时的增值税仅仅是在工业生产和商品流通两个环节征收,固定资产投资不予抵扣,其他领域,特别是与工业和商业关系十分密切的交通运输业和建筑与房地产业以及金融和生活服务业等领域继续征收营业税,致使增值税的抵扣链条中断,内在制约机制的作用明显削弱。一直到2008年开始的国际经济危机发生后,我国才由生产型增值税改为消费型增值税。

近年来,我国的营业税增长也比较快,这和房地产业的增长关系密切。2012年,上海市开始在部分行业进行营业税改为增值税的试点工作。后来北京、江苏等地也进行试点,2016年3月,国务院常务会议通过了全面推开营业税改增值税(简称“营改增”)试点方案。在“营改增”完成后,我国增值税税收将可能占总税收的60%左右。

营业税存在重复征税问题。随着“营改增”的全面实施,增值税防伪税控系统将翻开新的一页,而营业税将留下远去的身影!

随着金税工程的实施,各地组建了技术服务单位,构建了一张覆盖中华大地的技术服务网络。可以说,凡有增值税防伪税控系统用户的地方,技术服务就会跟进到那里。

其首要目的是为了保证增值税防伪税控系统能够正常运行。正如有专家所指出的,信息化时代,客户最终需要的不是哪个软件,不是哪个硬件,而是解决客户的问题。客户能否放心地采用你的产品,往往要看你能否提供良好的技术服务。

第二,我国的财税人员培训和学习机会少,企业的财务、税务人员,有一些是一把算盘一支笔几十年。怎么办?一是培训,二是给予技术服务。

第三,在当代社会,企业管理的现代化是必由之路,电子信息化是企业管理的首选道路。防伪税控系统的设计目标之一,就是将企业管理的现代化与票据防伪识伪结合起来,并以此加速促进企业管理的现代化和电算化。因此,需要有一批从事电子信息服务的高科技企业。

关于技术服务,国际上一种新的看法认为,未来企业信息化最重要的核心就是服务,软件、硬件已不重要了,重要的是构成自己的服务工具和体系。将技术服务提高到今天的高度是电子信息行业,即IT行业的重要特征之一。

摆在读者面前的这本《营改增实战》,是一本集财务、税务与发票处理于一体的实用手册,它的编写者都是资深的培训教师。20多年来,他们在全国各地的技术服务单位,和同行一起,为基层的财税人员举办了上万场培训班,积累了丰富的经验。这本书凝聚了一线培训教师的经验和心血。

电子信息技术更新换代周期短,税收征管业务需求和法规也不断变化,技术培训的内容也要与时俱进,本书正是以财税一体化的理念编写而成的。

作为总设计师,笔者也曾担任过第一代培训教师,不过,那是草创时期。当然,经历了20多年的发展,增值税的征管办法和增值税防伪税控系统都有了很大变化,新一代的培训教材含金量更高,更加成体系和完备。

长江后浪推前浪,新人一代更比一代强。我很高兴地以老培训教师的身份,向大家推荐这本书。

魏庆福

增值税防伪税控系统原总设计师

2016年3月28日于北京