第一节 增值税一般纳税人身份认定

1.新办企业是否能申请为一般纳税人?

答:申请根据:《增值税一般纳税人资格认定管理办法》(国家税务总局令第22号)《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告2013年第75号)及《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2015年第18号)文件规定。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及财税〔2016〕36号的相关规定,无论是否为新办企业,应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,成为一般纳税人。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外,企业一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。

2.年应税服务销售额达到500万元是怎么计算的?

答:【例2-1】一家在2015年新成立的广告公司在2015年10~12月,应税服务销售额450万元,2016年1月应税服务销售额52万元,该公司是否应按规定申请为一般纳税人?

分析:该广告公司,2015年10~12月应税服务销售额450万元,2016年1月应税服务销售额52万元。因其在连续的四个月内应税服务销售额达到502万元,超过规定的小规模纳税人标准,应按规定申请增值税一般纳税人资格认定。

3.如何判断是否达到了一般纳税人的认定标准?

答:【例2-2】乐上商贸公司在2015年12月成立,成立后兼营服务业务,当该公司在2016年1月经营后发生以下三种情况时,乐上商贸公司是否应按规定申请为一般纳税人?有下列三种情形:①增值税批发零售业务年销售额81万元,应税服务销售额400万元。②增值税批发零售业务年销售额70万元,应税服务销售额501万元。③增值税批发零售业务年销售额70万元,应税服务450万元,合计520万元。

分析:(1)增值税批发零售业务年销售额81万元,应税服务销售额400万元。由于批发零售业务年销售额超过80万元,此种情况下应按规定认定为一般纳税人。

(2)增值税批发零售业务年销售额70万元,应税服务销售额501万元。由于应税服务销售额超过500万元,此种情况下应按规定认定为一般纳税人。

(3)增值税批发零售业务年销售额70万元,应税服务450万元,合计520万元。虽然两部分的合计金额超过80万元与500万元标准,但由于批发零售业务年销售额未超过80万元,应税服务销售额未超过500万元,此种情况下不应认定为一般纳税人。

4.应如何办理一般纳税人手续?

答:(1)申请。纳税人应在规定的时间(年应税销售额超过标准的为申报期结束后40日内)向主管国税机关综合服务窗口提出申请。

(2)受理。主管国税机关综合服务窗口应当场核对纳税人的申请资料,经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的,当场受理,制作《文书受理回执单》,并将有关资料的原件退还纳税人。对申请资料不齐全或者不符合填列要求的,应当场告知纳税人需要补正的全部内容。

(3)核准。认定机关核准后,制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

提示:但是,作为企业来说还要以所在地区税务局的相关规定及客观解释为准。

5.变更成为一般纳税人后,一般纳税人资格的起始时间如何确定?

答:一般纳税人资格的起始时间可以按如下标准确认:年应税服务销售额超过标准的纳税人,其一般纳税人资格自国税机关认定为一般纳税人的次月起;新开业纳税人自国税机关受理申请的当月起。

如果是“营改增”纳税人,在试点开始前,就已经办理了一般纳税人认定的,其一般纳税人资格自试点开始当月起。