第五节 发票管理

2.5.1 发票丢失处理

1.增值税发票丢失如何处理?

答:增值税专用发票丢失,首先要到办税厅领取并填写《发票挂失/损毁报告表》,并且要在报纸上刊登遗失声明。依据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号)第二十八条规定,一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用专用发票发票联复印件留存备查。如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。

一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联,可将专用发票抵扣联作为记账凭证,专用发票抵扣联复印件留存备查。

2.增值税专用发票丢失需要登报吗?

答:《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条规定,使用发票的单位和个人应当妥善保管发票,不得丢失。发票丢失,应于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票的处理意见的通知》(国税函[1995]292号)第二项规定,为便于各地税务机关、纳税人对照查找被盗、丢失的专用发票,减轻各地税务机关相互之间传(寄)专用发票遗失通报的工作量,对发生被盗、丢失专用发票的纳税人,必须要求统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。

第三项规定,纳税人丢失专用发票后,必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失。各地税务机关对丢失专用发票的纳税人按规定进行处罚的同时,代收取“挂失登报费”,并将丢失专用发票的纳税人名称、发票份数、字轨号码、盖章与否等情况,统一传(寄)中国税务报社刊登“遗失声明”。传(寄)中国税务报社的“遗失声明”,必须经县(市)国家税务机关审核盖章、签注意见。

由此可见,增值税专用发票丢失,必须在《中国税务报》上刊登“遗失声明”。而普通发票丢失,在日常税务管理中,开具发票单位应按《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十一条的规定在报刊或电视等传播媒介上公告声明作废。即普通发票丢失,也可在电视等传播媒介上公告。

3.开具发票的单位和个人应如何保管发票?

答:(1)根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国家税务总局令第25号)第二十九条第二款规定,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是,法律、行政法规另有规定的除外。

(2)根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定,及《中华人民共和国发票管理办法》第二十九条规定,开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票,不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿,应当保存5年。保存期满,报经税务机关查验后销毁。

2.5.2 税控增值税专用发票认证与抵扣

1.如何进行网上发票认证?

答:各个省地市抵扣联信息采集系统由不同公司研发,界面和按钮名称略有不同,但是原理相同。以下操作部分可作参考。

·进入“抵扣联信息系统”,填写“用户名”和“密码”。(如忘记密码与当地服务商联系)

·点击“发票认证向导”按钮,弹出“发票认证向导”窗口。

·点击“下一步”,弹出“发票录入”窗口。

·没有扫描仪的,选“手工录入”按钮,录入的发票信息显示在发票明细列表中。

·有扫描仪的,选“扫描录入”按钮,屏幕显示“正在扫描”的提示。当扫描完毕时,提示“扫描结束”,点击“确定”按钮。扫描录入的发票信息显示在发票明细列表中。

·发票录入成功后点击“返回”按钮,弹出“发票认证向导”窗口。

·点击“下一步”,弹出“上传税局认证”窗口,核实其中信息。

·点击“返回”按钮,提示是否上传税局认证,点击“下一步”。

·弹出“数据认证结果”窗口,其中显示是否认证通过。对不通过的发票,一定认真阅读原因,再进行相应处理。

·点击“返回”按钮,结束向导。

2.超过180天了还能抵扣吗?

答:首先,180天指的是增值税专用发票开票日期起180天内必须进行认证,认证通过后当月抵扣。(这里要注意时间的计算)

如果超出了180天还没有认证,请认真阅读以下公告,如果符合其中第二条的情况,也可以向当地税务机关提出逾期增值税扣税申请。

《关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2011年第50号)

为保障纳税人合法权益,经国务院批准,现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对(以下简称逾期)抵扣问题公告如下:

一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,经主管税务机关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后,对比对相符的增值税扣税凭证,允许纳税人继续抵扣其进项税额。

增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的,仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。

本公告所称增值税扣税凭证,包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。

二、客观原因包括如下类型:

(一)因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期;

(二)增值税扣税凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递导致逾期;

(三)有关司法、行政机关在办理业务或者检查中,扣押增值税扣税凭证,纳税人不能正常履行申报义务,或者税务机关信息系统、网络故障,未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期;

(四)买卖双方因经济纠纷,未能及时传递增值税扣税凭证,或者纳税人变更纳税地点,注销旧户和重新办理税务登记的时间过长,导致增值税扣税凭证逾期;

(五)由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致增值税扣税凭证逾期;

(六)国家税务总局规定的其他情形。

三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的,可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定,申请办理逾期抵扣手续。

四、本公告自2011年10月1日起执行。

特此公告。

附件:逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法

国家税务总局

二〇一一年九月十四日

2.5.3 海关进口增值税专用缴款书稽核比对与抵扣

1.海关进口增值税专用缴款书稽核比对结果为不符、缺联、重号的,应如何处理?

答:稽核结果为不符、缺联、重号的海关缴款书,纳税人可在税务机关提供稽核结果的当月申请数据修改或者申请审核检查,纳税人填写《稽核异常海关缴款书核对申请表》,并持海关缴款书原件及加盖财务专用章的复印件向主管税务机关申请数据核对或者申请审核检查。税务机关将根据纳税人提交的核对申请进行核查,如属于采集错误的,在稽核系统中修正原海关缴款书信息并复核后再次进行稽核比对,如不属于采集错误的海关缴款书,经核查海关缴款书票面信息与纳税人真实进口货物业务一致的,纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣,逾期不予抵扣。

2.生产型企业接受境外公司提供的修理修配劳务,企业已帮境外公司代扣代缴增值税,缴完的增值税是否可以拿来抵扣?

答:目前符合规定的增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。其中,对于税收缴款凭证,根据财税[2013]106号附件1第二十二条的规定,特指纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证(以下称税收缴款凭证)。

对于企业接受境外单位或个人提供的应税劳务(即加工修理修配劳务)而取得的税收缴款凭证,因不属于规定的抵扣凭证范围,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3.海关进口增值税专用缴款书录入系统后,是否就可以进行征期申报?

答:本月征期需要申报抵扣的海关缴款书,其电子数据必须在上月底前通过电子申报系统采集。

稽核结果通知书中稽核相符且符合增值税抵扣规定的抵扣凭证,纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣,逾期的其进项税额不予抵扣。纳税人可根据稽核结果通知书填写《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第5栏“其中,海关进口增值税专用缴款书”数据,进行申报抵扣。

纳税人可查询上月及以前月报送的数据截至当日前一天的稽核结果信息。对于使用海关缴款书进行申报抵扣的企业,一般为每月1日至纳税申报截止期–2日之间(如当月纳税申报截止期为15日,则最晚13日内完成自行确认操作)。可以根据查询的海关缴款书的稽核比对情况,对上月产生的稽核结果通知书进行确认下载(每月只能进行1次操作)。

2.5.4 农产品收购发票或者销售发票的管理

1.如何填开农产品收购发票?

答:操作步骤如下:

点击“发票管理/发票填开/农产品收购发票填开”菜单项,在弹出“发票号码确认”提示框中,点击“确认”按钮。

填写发票票面信息:其中,货物或应税劳务服务名称、销售方名称信息,既可以从编码库中提取数据,也可以在发票填开界面直接手工填写,其他信息需由手工进行填写。

打印发票:当发票填写完毕且检查无误时,点击工具条上的“打印”按钮,则系统首先将所开发票信息记入金税盘与开票软件数据库,随后便弹出“发票打印”对话框。在此处,可以设置纸张打印边距、预览打印效果、实施打印,也可以取消打印(待以后进行发票查询时打印)。

2.如何填开农产品销售发票?

答:操作步骤如下:

点击“发票管理/发票填开/农产品销售发票填开”菜单项,在弹出“发票号码确认”提示框中点击“确认”按钮。

填写发票票面信息:其中,货物或应税劳务、服务名称、购买方名称信息,既可以从编码库中提取数据,也可以在发票填开界面直接手工填写,其他信息需由手工进行填写。

打印发票:当发票填写完毕且检查无误时,点击工具条上的“打印”按钮,则系统首先将所开发票信息记入金税盘与开票软件数据库,随后便弹出“发票打印”对话框。在此处,可以设置纸张打印边距、预览打印效果、实施打印,也可以取消打印(待以后进行发票查询时打印)。

2.5.5 发票风险控制

1.企业管理发票都有哪些措施?

答:(1)建立发票管理制度。规范企业发票的领购、开具、取得和保管等行为。

(2)灵活的培训机制。因人而异,针对不同的人员开展不同内容的发票知识培训。

(3)合理的流程设置。建立和优化费用报销流程和发票审核流程,明确相关人员职责,规范发票管理,防范发票风险。

(4)建立责任追究机制。对业务人员、财务人员和合作单位分别采取不同的责任追究措施,督促其规范发票管理。

2.假发票都有哪些类型?

答:假发票一般有两类:一类发票本身是假,属市场上倒卖的非税务机关监制的假发票;另一类是发票本身是真,但反映的经济业务是假,属于伪造经济业务事实的假发票。

3.鉴别和审查假发票的方法有哪些?

答:(1)从发票纸张的质地上鉴别。

虚假发票纸张质地较差,用的是普通纸,其印刷字体、荧光度与真发票相比都有质的区别;无税务水印防伪标志,即便有,也印制不清或印制突出。

(2)从发票是否已作废鉴别。

部分已经在工商部门注销的单位,其税务发票未被全部收缴销毁。此类发票若被不法经营者使用,不但经营者逃避了纳税义务,也为某些单位伪造经济业务提供了方便。核查的关键是通过调查工商、税务部门的企业登记、注销情况,核实发票是否作废以鉴别真伪。

(3)从发票刮擦奖区覆盖层鉴别。

虚假发票覆盖层较薄,且质地硬滑不宜刮出奖区隐藏文字;刮擦奖区覆盖层背面没有重叠“8”字码。

(4)从发票代码编制规则鉴别。

通过咨询税务机关可以核查发票代码设定的含义和单位税号,再与具体印制发票单位和发票开具单位的地理区域、服务类别相比对,可以鉴别发票的真伪。

(5)从发票印制内容上鉴别

虚假发票存在内容印制不全或不规范的问题,可以通过互联网查询或通过税务机关提供的各类发票彩色票样核对鉴别。

4.如何甄别发票上记录的是虚假经济业务?

答:(1)篡改发票。

发票内容涵盖面广,目前被公认的虚假经济业务开具的发票内容多为“办公用品”“电脑耗材”“打印纸”“烟、酒、茶”等,如在大型商场购买代金券,大多分成若干办公用品发票开具。有些发票内容涉及“培训费”“宣传费”“会议费”“维修费”“修理费”“网络维护费”等事项,且发票金额较大,如酒店餐饮支出往往被列入会议费,公费旅游支出被篡改为培训费。以上可疑经济业务,可通过延伸审计进行追踪检查。比如对发票存根、发票明细表、购买的实物或办公用品、电脑耗材等实际消耗情况进行调查,确定支出事项是否合规、合法。

(2)套开发票。

分开填写发票存根联、记账联、报账联,报账单位可通过在限定额度内随意填写金额达到多报账的目的。可通过查看发票字迹、填写是否错位、复写痕迹及调查发票存根联等方式发现疑点。

(3)近似限额发票。

比如千元版发票、开具金额达到999元。此类发票可通过银行查询、实物查询、询问排查等方法确立疑点。

(4)发票号码异常。

发票号码连号或一事开多张发票且断号。发票号码连号,可能是虚假发票且属伪造经济业务事项;一项经济业务连开多张发票,断号号码间隔大或者时间长,可作为疑点经济业务。出现上述情况,可通过直接询问和追查发票来源确认是否属于伪造经济业务。

(5)异地虚假发票。

利用异地发票作弊具有一定的隐蔽性。如异地报销发票,差旅费中有异地住宿费而无车票等情况,可通过积极函证和银行账户查询法进行核查。

(6)异常情况发票。

大致分成三种情况:

①频繁使用同一销售单位开具的各类商业发票。因与开票单位的特殊关系,容易取得发票而频繁使用。

②“小商店大发票”。零售小店提供商品的金额较小,而从零售小商店累计开出高额发票就属异常情况了。

③多张餐饮、差旅发票间隔时间长,所属不同地域,票据新旧不一等情况,都可以确认为疑点。可通过银行账户查询、询问调查和实地考察取证等方法查实情况。

(7)印章反常发票。

一般来说,违规、违法的经济业务不会像正常的经济业务那样印章清晰。从销售单位的角度来说,违规提供发票将承担一定的法律风险,所以,总会不情愿或者有意用印模糊不清,或印章单位本身就是一个杜撰单位。可将此类大额发票作为审查重点,通过咨询工商、税务部门证实单位的真实性,采取询问调查或延伸至开票单位核查。

(8)勾稽关系失真发票。

一些虚假经济业务为拼凑合计数值,一般会用发票合计数值除以商品单价,得出的数量直接填写在发票上。通过核查发票上记录的品名、规格、单价、金额可以发现畸高或畸低、畸多或畸少的虚假经济业务疑点。

除上述判断法以外,还可以通过支出结构分析法、询问排查法、群众举报法、延伸调查法和合作核查等方式鉴别和审查假发票。

5.什么是滞留发票?

答:滞留发票一般是销货方对购货方开具增值税专用发票,而购货方由于种种原因在发票正常认证期内(现行为180日)未将专用发票认证及抵扣的增值税专用发票。滞留发票产生的原因主要有以下几个方面:

(1)属于购进免税货物用,专用发票不得认证。

(2)属于购进非应税项目用,专用发票不得认证。

(3)销货方未将专用发票交给购货方,造成存根联滞留。

(4)购货方接到专用发票超过180日认证期而无法认证抵扣,造成存根联滞留。

(5)购货方在小规模纳税人期间取得对方开具的专用发票不能抵扣。

(6)购货方发生走逃或注销。

6.企业应如何正确处理滞留发票呢?

答:(1)企业若取得不能抵扣的专用发票,一是可以要求销货方重新开具普通发票,二是把发票正常认证抵扣,但同时做全额进项税额转出处理。

(2)购货方购进属于免税货物用、非应税项目用等进项税额不允许抵扣的项目时,要求销货方开具普通发票。

(3)购货方属于小规模纳税人期间,要求销货方开具普通发票。

(4)做好发票管理与登记,规范流程,在认证期限(180日)内尽快认证。

7.善意取得虚开的增值税专用发票是否加收滞纳金?是否处罚?

答:根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔2000〕187号)规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法、有效的专用发票,准许其抵扣进项税款;如不能重新取得合法、有效的专用发票,不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的,不属于《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形,不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

8.税务人员如何准确认定是“善意”还是“恶意”取得虚开的增值税专用发票呢?

答:一般情况下,税务人员从以下几个方面调查取证进行认定是“善意”还是“恶意”取得虚开的增值税专用发票:

(1)从纳税人是否有货物交易行为上认定。对纳税人取得的已证实是虚开的增值税专用发票,首要环节是核实纳税人是否真正发生购销业务。具体可以通过对纳税人的有关财务凭证、购销合同、货物运输方式、仓库验收记录、货物存放保管、发出领用等单证核实,也可询问相关证人。若证实纳税人取得的虚开增值税专用发票并没有货物交易,可认定纳税人是恶意取得增值税专用发票;若证实纳税人确有货物购进,则要进一步调查取证,但不能仅以取得虚开发票受票方的有关记录和利益相关人员的证词作为证据。为防止受票方做假账、做伪证逃避税务机关检查,税务人员还应进一步向开票方或供货方调查取证,了解其发货品种、数量是否与发票上的内容相符,以佐证受票方货物交易的真实性。

(2)从纳税人购货和取得虚开的增值税专用发票有关内容是否一致上认定。税法明确规定,纳税人接受的增值税专用发票的开票方与供货企业不一致、供货企业开出的非供货企业所在地的增值税专用发票、纳税人明知供货企业开出的增值税专用发票是非法手段获得的,无论纳税人(购货方)与销售方是否进行了实际的交易,增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符,此时税务部门都可以认定纳税人是恶意取得增值税专用发票。如果供货企业和发票的开票方一致,则要结合纳税人是否有货物交易进一步调查取证。

(3)从资金结算情况上认定。纳税人之间发生货物交易,货款结算方式一般有两种,即通过银行结算和现金结算。对于通过银行结算的,如纳税人接受已证实为虚开的增值税专用发票不是直接与发票开票方结算,或通过检查发现纳税人账册上的原始资料如银行结算支票内容和发票内容一致,但到银行查实后发现银行结算支票内容和发票内容不一致,税务部门就可以认定纳税人是恶意取得增值税专用发票。如果纳税人确有货物购进,且内容一致,是开票方私自通过银行背书转让给第三方的,这种情况下尽管货款结算和开票方不一致,但责任并不在纳税人,此时税务部门可以认定纳税人是善意取得虚开增值税专用发票。

(4)从纳税人取得虚开的增值税专用发票来源上认定。一般来说,如果有证据证明纳税人是向非一般纳税人企业购进货物或者通过非正当途径取得货物(如走私)却取得了增值税专用发票的,说明纳税人主观上具有偷税意识并做出了具体的偷税行为。税务部门在掌握证据的情况下可以认定纳税人是恶意取得虚开的增值税专用发票。还有一种情况,一些纳税人是通过支付开票费的方式从社会上一些不法分子处获得增值税专用发票。在这种情况下,税务部门完全可以认定纳税人是恶意取得虚开的增值税专用发票。

总之,对纳税人取得的已证实是虚开的增值税专用发票,税务部门会从多方面、多环节上采用“层层剥笋”的方法,抓住当事人陈述中的破绽和货物购销中的不合理现象来揭开恶意取得虚开的增值税专用发票真相。对纳税人在货物交易中,购货方与销售方存在真实交易,销售方开具的是其所在地发票、发票全部内容与实际相符,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是非法手段获得的,税务部门可以认定购货方纳税人是善意取得虚开的增值税专用发票。

9.犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪,会受什么处罚?

答:《中华人民共和国刑法》第二百零五条规定,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票,是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票,情节严重的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处罚金;情节特别严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照前款的规定处罚。

10.犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪,会受什么处罚?

答:《中华人民共和国刑法》第二百零六条规定,伪造或者出售伪造的增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制;数量较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑;数量巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

11.犯非法出售增值税专用发票罪,会受什么处罚?

答:《中华人民共和国刑法》第二百零七条规定,非法出售增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

12.犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪;虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪,会受什么处罚?

答:《中华人民共和国刑法》第二百零八条规定,非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的,分别依照刑法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。

13.犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;非法制造、出售非法制造的发票罪;非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪;非法出售发票罪,会受什么处罚?

答:《中华人民共和国刑法》第二百零九条规定,伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处二万元以上二十万元以下罚金;数量巨大的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数量特别巨大的,处七年以上有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的,处二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并处或者单处一万元以上五万元以下罚金;情节严重的,处二年以上七年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金。

非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,依照第一款的规定处罚。

非法出售第三款规定以外的其他发票的,依照第二款的规定处罚。