第二节 增值税专用设备采购

1.开出增值税发票需要什么设备?

答:开出增值税发票需要防伪税控专用设备、计算机和平推针式打印机。

其中防伪税控专用设备指航天信息的金税盘或百旺金赋的税控盘。此盘现今发改委定价490元\/块,年技术服务费330元\/年(首次购买的盘和每年的服务费可以全额抵扣)。

注意:防伪税控专用设备在税务管理中相当重要,企业负责开票人员一定要妥善保管。

2.怎么区分金税盘和税控盘?

答:金税盘是航天信息公司生产研发的,盘多为白色,盘身上印有“Aisino”字样。税控盘是百旺金赋公司生产研发的,盘多为黑色,盘身上印有大写字母“N”(见图2-1)。

图2-1 金税盘和税控盘

3.如何申请防伪税控开票系统?

答:防伪税控开票系统办理流程如下。

(1)企业取得一般纳税人资格认定和增值税发票票种核定通知书。

(2)企业所属税局相关审批窗口会给企业《增值税防伪税控系统使用通知书》。

(3)企业携带《增值税防伪税控系统使用通知书》,到税控服务单位购买防伪税控专用设备(具体是购买金税盘还是税控盘由企业自愿选择),等待通知安装防伪税控开票系统。

(4)在此等待期间,防伪税控服务单位提供免费的税控系统使用培训。

(5)安装防伪税控系统需要企业提供正常使用的计算机,由税控服务单位将防伪税控开票软件安装到企业提供的计算机中,并且进行开票系统初始调试。

(6)建议防伪税控开票系统安装成功后再去购买发票。

4.一般纳税人购置增值税税控系统专用设备和通用设备能否抵扣?

答:根据《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》(国税发〔2000〕183号)第二条规定:“自2000年1月1日起,企业购置增值税税控系统专用设备和通用设备发生的费用,准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支;同时可凭购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。”

根据《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)规定:“一、增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

5.增值税一般纳税人专用设备享受全额抵减增值税优惠政策的财务处理是什么?

答:一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记“固定资产”科目,贷记“银行存款”“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目。按期计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目;同时,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“管理费用”等科目。

【例2-3】2016年5月,北京乐上科技公司首次购入增值税税控系统设备,支付价款490元,同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额820元。

(1)首次购入增值税税控系统专用设备。

借:固定资产——税控设备 490

贷:银行存款 490

(2)发生防伪税控系统专用设备技术维护费。

借:管理费用 330

贷:银行存款 330

(3)抵减当月增值税应纳税额。

借:应交税费——应交增值税(减免税款) 820

贷:管理费用 330

递延收益 490

(4)以后各月计提折旧时(按3年,残值10%举例)。

借:管理费用 12.25

贷:累计折旧 12.25

借:递延收益 12.25

贷:管理费用 12.25

提示1:12.25=490×(1-10%)\/36。

提示2:上述账务处理是将增值税税控系统专用设备作为固定资产记账,在企业实操中,是否作为固定资产要和企业的相关财务管理制度相关。如果企业的财务制度将单位价值为490元的电子类设备当做固定资产,则按照上述会计处理;如果企业的财务制度不将单位价值为490元的电子类设备当做固定资产,则建议账务处理与税控系统专用设备的技术维护费一致,即在购入时确认为“管理费用”,递减增值税时,冲减“管理费用”,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”。